Nuevamente el Gobierno Nacional, en su propósito de formalizar a todos los comerciantes y hacer más simple y fácil el cumplimiento de las obligaciones tributarias para aquellos que de manera voluntaria se acojan, ha creado mediante la Ley 1943 de 2018, el “Impuesto Unificado bajo el Régimen simple de tributación – simple”. Este reemplaza al fallido “Monotributo” creado por la Ley 1819 de 2016.

Este es un modelo de tributación opcional, de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral. Lo que significa que:

  1. Su adopción es voluntaria y de no elegirse la otra opción es el régimen ordinario, es decir no hay elección para sustraerse a las obligaciones tributarias.
  2. Integra los siguientes tributos: Impuesto de Renta, Impuesto Nacional al Consumo, IVA e Impuesto de Industria, Comercio y Avisos, así como la Sobretasa Bomberil autorizada en algunos municipios.
  3. Esta declaración se presentará anualmente.
  4. Habrá unos anticipos bimestrales. También podrán integrarse a este esquema de tributación los aportes al Sistema General de Pensiones.

El plazo para inscribirse en el RUT, si se decide optar por este sistema, vence el 31 de enero del año para el que se pretende aplicar el Régimen Simple de Tributación SIMPLE; esto incluye el periodo 2019.

Existen cuatro grupos de comerciantes para quienes, cumpliendo entre otros, con un tope inferior a 80.000 UVT (para 2018 $ 2.652.480.000, valor UVT 33.156) por concepto de ingresos ordinarios o extraordinarios en el periodo fiscal anterior, les aplican tablas diferenciales para el cálculo de impuesto y el cálculo del anticipo bimestral. Los grupos son los siguientes:

  1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería.
  2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales.
  3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales.
  4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte.
    Los rangos diferenciales del impuesto anual, en UVT van de 0 a 6.000, de 6.000 a 15.000, de 15.000 a 30.000 y de 30.000 A 80.000 y las tarifas van del 1,8% al 11,6% dependiendo del rango y de la actividad empresarial.
    Los rangos diferenciales del anticipo bimestral, en UVT van de 0 a 1.000, de 1.000 a 2.500, de 2.500 a 5.000 y de 5.000. A 13.334 y las tarifas van del 1,8% al 11,6% dependiendo del rango y de la actividad empresarial.
    Para el caso de las ferreterías que se enmarcan en el grupo 2., las tablas son las siguientes:

BASE Y TARIFA DEL ANTICIPO BIMESTRAL:

BASE TARIFA ANTICIPO BIMESTRAL 300x132

BASE Y TARIFA DEL IMPUESTO ANUAL UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE:

BASE TARIFA IMPUESTO ANUAL UNIFICADO 300x137

Por: Franklin Augusto Serrano Rojas, Consultor Tributario y Financiero de la firma
internacional de servicios empresariales, Auren.